Declaración anual personas morales 2012

Declaración anual personas morales 2012Introducción

Una de las principales obligaciones de las personas morales consiste en determinar el impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial a tasa única (IETU) de cada ejercicio fiscal, el cual deberán pagar mediante declaración que presentarán dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el mismo, es decir, en marzo 2013 deberán presentar la correspondiente al ejercicio 2012.

La información que se manifiesta en la declaración del ejercicio correspondiente al ejercicio 2012 es la siguiente:

  • Datos de identificación
  • Participación de los trabajadores en las utilidades
  • Cifras al cierre del ejercicio (Pérdidas fiscales, CUCA, CUFIN, Coeficiente de utilidad, etc.)
  • Dividendos o utilidades distribuidos
  • Inversiones
  • Estado de resultados
  • Datos informativos del costo de ventas fiscal
  • Conciliación contable y fiscal
  • Datos de algunas deducciones autorizadas
  • Estado de posición financiera (balance)
  • Datos adicionales del impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)
  • Totales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo
  • Determinación del impuesto sobre la renta (ISR)
  • Determinación del impuesto empresarial a tasa única (IETU)
  • Carpetas inhabilitadas

Forma de presentación de la declaración anual. Regla II.2.8.2.1. de la RMF 2013.

Las personas morales presentarán la declaración del ejercicio del ISR e IETU, por vía electrónica utilizando el nuevo formato DEM 2012 versión 1.5.6., al cual se puede acceder en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT). En el caso de existir cantidad a pagar, se deberá accesar a la dirección electrónica de los bancos autorizados y realizar el pago correspondiente a través de la transferencia electrónica de fondos.

Determinación del Impuesto Sobre la Renta.

En lo referente a esta contribución, el impuesto es determinado mediante la aplicación al resultado fiscal obtenido en el  ejercicio la tasa del  30%.

EL resultado fiscal se determina de la siguiente forma:

Determinación  del  resultado  fiscal

Ingresos  acumulables

Menos             Deducciones  autorizadas

Igual                Utilidad  o  pérdida  fiscal

Menos             Participación  de los trabajadores en  las  utilidades

Menos             Pérdidas fiscales  de ejercicios  anteriores

Igual                Resultado fiscal

Por                  Tasa  del  ISR (30%)

Igual                ISR  a  Cargo

Ingreso  Acumulable

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, el objeto de este impuesto esta constituido por la  totalidad  de  ingresos  que  en  el  ejercicio fiscal obtenga la persona moral en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo, y que pueden ser originados por diversas causas. Ejemplos de estos ingresos son: la utilidad por la enajenación de bienes, el  ajuste  anual   por  inflación  acumulable, el uso  o goce  temporal  de  bienes, actividades empresariales, etc., los cuales producen un incremento en el patrimonio de las personas morales y por consiguiente se genera el concepto denominado ingreso acumulable.

Deducciones  autorizadas

Este concepto se refiere  a  la  posibilidad  que tienen las personas morales de deducir una serie de gastos de los ingresos acumulables, y así determinar una base gravable del impuesto sobre  la renta. La procedencia de una deducción esta condicionada a cumplir con una serie de requisitos, misma que debe estar amparada a través de un comprobante fiscal.

Entre algunas de las deducciones autorizadas, podemos señalar las siguientes:

  • Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio
  • El costo de lo vendido
  • Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
  • Las inversiones
  • Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito
  • Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social
  • Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno
  • El ajuste anual por inflación que resulte deducible
  • Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.

Costo de ventas fiscal – contable

El costo de lo vendido es sin duda una de las deducciones más significativas para las empresas industriales y comerciales. Es importante resaltar que tratándose de empresas industriales, el costo de producción de lo vendido se determina tomando en cuenta los inventarios de materia prima, producción en proceso y producto terminado, así como los gastos de fabricación del ejercicio en referencia.

Requisitos  de las  deducciones autorizadas.

Algunos de los requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas son:

  • Primordialmente debe tratarse de una deducción estrictamente indispensable para los fines de la actividad de la sociedad.
  • Revisar que existan comprobantes fiscales por cada erogación de la empresa.
  • En su caso, cerciorarse que los gastos mayores de $ 2,000.00 se hubieran pagado con cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o transferencia bancaria.
  • Presentar las declaraciones informativas en tiempo y forma, tales como sueldos, retenciones de impuesto sobre la renta, operaciones con terceros, etc.

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Para determinar el IETU del ejercicio, se debe aplicar el procedimiento previsto en los artículos 8 y 11 de esta ley, el cual deberá complementarse con los créditos fiscales previstos en el Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los Impuestos sobre la Renta y Empresarial a Tasa Única publicado en el DOF del 5 de noviembre de 2007.

No hay que olvidar la aplicación del crédito por exceso de deducciones de IETU actualizado originado en los ejercicios anteriores contra el IETU a cargo que se tenga en la declaración del ejercicio 2012.

Participación a los trabajadores de las utilidades de las empresas (PTU).

Para calcular la PTU generada en 2012 debe aplicarse a la renta gravable determinada conforme al artículo 16 de la Ley del ISR, la tasa del 10%, y la cantidad que resulte será la PTU generada durante el ejercicio.

CIECF o FIEL para envío de la declaración.

Así mismo se les recuerda que para poder enviar su declaración anual, deben contar con clave de identificación electrónica confidencial fortalecida (CIECF) o con su Firma Electrónica Avanzada (Fiel), misma que deberá encontrarse vigente; si no lo tiene o ya se venció, acuda a las administraciones locales de Servicios al Contribuyente o módulos de Servicios Tributarios para obtenerlo.

Conclusión

La elaboración de la declaración anual es una de las actividades más arduas que enfrenta el contador de una empresa, debido a que dicha labor consiste básicamente en recabar toda la información de las operaciones que se hayan efectuado a lo largo del ejercicio.

La declaración del ejercicio, más allá de una información fiscal, es un instrumento formal que demuestra el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, por lo que merece revisarse cuidadosamente los diferentes elementos que intervienen en la determinación de las diferentes contribuciones, y en apego a derecho calcularse la carga fiscal justa y transparente.

Nuestra recomendación final, es invitarlos a cumplir con la presentación de la declaración anual 2012 de ISR e IETU a más tardar el 31 de marzo de 2013, a fin de evitar un requerimiento por parte del SAT o el pago de multas costosas por no presentarla en tiempo.

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